Алгоритм. Податок на нерухомість: все, що варто знати платнику

2021-06-09

КИЇВ — 09 червня 2021 року. Про те, хто та яким чином має сплачувати податки на нерухомість, які передбачені розміри податків і штрафів за їх несплату та всі нагальні нюанси процедури розповіла Юлія Федосюк, партнерка практики податкового та корпоративного права ASA GROUP, членкиня Ради Комітету АПУ з податкового та митного права спеціально для Факти.ICTV.

Податок на нерухомість: що це та для чого в Україні

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки законодавець передбачив разом із прийняттям Податкового кодексу України, однак стаття, що передбачає регламентує застосування даного податку набрала чинності лише з 01.01.2013 року.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — податок на нерухомість) є місцевим податком у складі податку на майно, що запроваджується рішенням сільських, селищних, міських рад та об’єднань територіальних громад.

Об’єктом оподаткування є житлова та нежитлова нерухомість, в тому числі їх частка.

Платниками податку на нерухомість є фізичні та юридичні особи, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Через те, що податок на нерухомість є одним із місцевих податків та зборів його розмір встановлюється за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад і встановлюються у відсотках від мінімальної заробітної плати.

Розмір Податку на нерухомість залежить від загальної площі житлової та нежитлової нерухомості (надалі – База оподаткування).

База оподаткування Податку на нерухомість, що знаходиться у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Юридичні особи, у власності яких є нежитлова та житлова нерухомість, самостійно обраховують Базу оподаткування виходячи із загальної площі кожного окремого об’єкта нерухомості.

Максимальна ставка податку на майно — об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості становить 1,5% розміру мінімальної заробітної плати* за 1 квадратний метр Бази оподаткування. У 2021 році це 90 грн. за 1 кв. м

Також, встановлено виключення щодо власників житлової нерухомості, загальна площа якого перевищує 300 кв. метрів (для квартири) та/або 500 кв. метрів (для будинку), то розмір податку збільшується на 25 000 грн на рік, за кожен такий об’єкт.

Розмір податку, визначений місцевою владою: як з'ясувати

З усіма ставками податку та пільгами можна ознайомитися на сайті ДПС.

Термін для сплати податку на нерухомість

Податок на нерухомість нараховується за попередній звітний період, тобто у 2021 році він буде нараховуватися за 2020 рік.

Фізособи, сплачують податок на підставі податкового повідомлення-рішення, в якому зазначається сума податку та який саме орган ДПС надсилає громадянину до 1 липня звітного року відповідно до встановленої форми за місцезнаходженням об'єкта житлової нерухомості.

Фізособи мають сплатити податок упродовж 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Юрособи сплачують самостійно авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом, які відбиваються в річній податковій декларації.

Про штрафи, передбачені за несплату (невчасну сплату) податку на нерухомість

У випадку прострочення сплати податку на нерухомість передбачена відповідальність, у вигляді штрафу:

— при затримці оплати до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу;
 — при затримці оплати понад 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу.

Якщо контролюючий орган не надіслав податкове повідомлення рішення у визначений строк, платники звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату Податку на нерухомість.

Хто (та чи) звільняється від сплати податку на нерухомість?

База оподаткування об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності фізичної особи зменшується:

— для квартир на 60 кв. метрів;

— для житлових будинків на 120 кв. метрів;

— для   різних типів об’єктів житлової нерухомості на 180 кв. метрів.

Податок на нерухомість не сплачується за:

— об’єкти (не)житлової нерухомості, які перебувають у власності органів, держвлади, органів місцевого самоврядування;

— об’єкти (не)житлової нерухомості, що розташовані в зонах відчуження та  безумовного (обов’язкового) відселення;

 — будівлі дитячих будинків сімейного типу;

 — гуртожитки;

 — житлову нерухомість, непридатну для проживання;

— об’єкти житлової нерухомості, які належать дітям-сиротам або дітям позбавленим батьківського спілкування;

 — об’єкти нежитлової нерухомості які використовуються суб’єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність у тимчасових спорудах для здійснення підприємницької діяльності та/або в малих архітектурних формах і на ринках;

— будівлі промисловості, віднесені до групи «Будівлі промислові та склади»;

— будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юр- і фізосіб), віднесені до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства»;

— будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від форми власності та джерел фінансування, що використовуються для надання освітніх послуг;

— об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення та відпочинку дітей;

 — об’єкти нежитлової нерухомості державних і комунальних центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, центрів фізичного здоров’я населення, центрів з розвитку фізкультури та спорту осіб з інвалідністю, дитячо-юнацьких спортивних шкіл;

— об’єкти нежитлової нерухомості баз олімпійської та паралімпійської підготовки; об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

Крім цього, слід зазначити, що об’єкти (не)житлової нерухомості, що розташовані на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів на лінії зіткнення не є об’єктом оподаткування Податком на нерухоме майно у період з 14 квітня 2014 року по 31 грудня року, в якому завершено антитерористичної операції та/чи операції Об’єднаних сил.

Пільги з Податку на нерухомість не надаються:

— якщо площа нерухомого майна перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі, затвердженої рішенням органів місцевого самоврядування;

— якщо нерухоме майно використовується їх власниками для одержання доходів (здаються в оренду, використовуються у підприємницькій діяльності).

Не отримали повідомлення про необхідність сплати — що робити

Якщо контролюючий орган не надіслав податкове повідомлення рішення у визначений строк, платники звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату Податку на нерухомість.

Можна звернутися до підрозділу ДПС за місцеперебуванням нерухомості.

Сплата податку онлайн: можливі варіанти

Всі реквізити для оплати податку на нерухомість зазначені в податковому повідомленні-рішенні, що формує та направляє контролюючий орган. Податок на нерухомість можна сплатити у касі банку, платіжному терміналі, а також за допомогою інтернет-банкінгу (мобільного застосунку).

Вступити до АПУTelegram-каналYouTube-канал.

Якщо ви бажаєте підтримати діяльність АПУ, будемо вдячні, якщо ви зробите це за посиланням.

НАГАДАТИ ПАРОЛЬ